中国保险监督管理委员会


关于印发《保险中介机构外部审计指引》的通知
保监发〔2005〕1号

各保监局、保险中介机构：

为充分发挥外部审计的作用，提高保险中介监管效率，我会根据《中华人民共和国保险法》和保险中介机构管理规定，制定了《保险中介机构外部审计指引》。现予印发，请遵照执行。

执行过程中如有问题，请及时反馈我会。









二○○五年一月六日









保险中介机构外部审计指引



第一章 总则

第一条 为提高保险中介机构内部管理水平，保护保险当事人的合法权益，促进保险中介市场的健康发展，依据《中华人民共和国保险法》、《保险代理机构管理规定》、《保险经纪机构管理规定》和《保险公估机构管理规定》，制定本指引。

第二条 本指引所称保险中介机构是指经中国保险监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）批准取得营业许可证，从事保险中介服务的保险代理机构、保险经纪机构和保险公估机构。

第三条 本指引适用于保险中介机构聘请会计师事务所进行外部审计，包括年度会计报表审计、中国保监会要求的特殊目的审计。

第四条 保险中介机构应当遵守法律、行政法规和中国保监会的有关规定进行外部审计，按时向中国保监会提交审计报告。

第五条 鼓励保险中介机构建立完善的外部审计制度，进行保险监管法规规定以外的外部审计。



第二章 审计事项



第一节 会计师事务所选择

第六条 保险中介机构选择会计师事务所应当充分考虑会计师事务所的资质，确保审计质量，并应当与会计师事务所保持形式上和实质上的独立。

第七条 保险中介机构聘请会计师事务所进行保险监管法规规定的外部审计，应当根据中国保监会的要求在实施审计外勤工作前向中国保监会提交以下材料：

（一）会计师事务所简介；

（二）执行审计的注册会计师资格年检记录和个人履历；

（三）审计业务约定书。

第八条 保险中介机构变更会计师事务所，应当向中国保监会提交变更原因说明。



第二节 审计业务约定书

第九条 在进行审计前，保险中介机构应当与会计师事务所签定审计业务约定书，明确双方权利和义务。

第十条 保险中介机构与会计事务所签定年度会计报表审计业务约定书时，应当在约定书上提请会计师事务所重点关注以下事项：

（一）保险中介机构是否按照国家统一的会计制度和《保险中介公司会计核算办法》的规定，设置会计科目，进行会计核算。

（二）保险中介机构确认收入和成本的方法是否恰当，年度利润的核算是否正确；

（三）保险中介机构是否按照有关规定，对客户资金和自有资金分设账户进行管理，以及是否未经委托人同意，占用挪用保费资金，未及时进行保费结算；

（四）保险中介机构是否及时、足额缴存营业保证金，以及是否违规动用营业保证金，未缴存营业保证金的，是否投保职业责任保险；

（五）保险监管费是否及时、足额上缴。

保险中介机构应在会计报表附注中对上述事项进行报露。

第十一条 保险中介机构聘请会计师事务所进行年度会计报表审计，还可以与会计师事务所约定出具管理建议书，重点关注以下事项：

（一）信息化系统能否满足各项业务发展的需要；

（二）法人治理结构是否健全；

（三）各项内控制度的设定能否保护本机构和业务委托人的利益，是否有效执行。

第十二条 根据中国保监会要求进行的特殊目的审计，审计业务约定书应当列明中国保监会要求审计的具体审计项目和内容。



第三节 审计协调

第十三条 保险中介机构应当积极配合会计师事务所的审计工作，及时、完整、真实地向注册会计师提供审计工作需要的资料。

第十四条 保险中介机构内审人员应当发挥自身的专业知识，促进本机构和会计师事务所的沟通。

第十五条 保险中介机构监事会等内部机构应当充分发挥监督职能，为外部审计人员不受干扰地完成审计工作，客观地发表审计意见创造条件。

第十六条 根据审计工作需要，会计师事务所可以向中国保监会取证和请求协助，使审计工作顺利进行。



第四节 审计报告

第十七条 年度会计报表审计报告应当包括以下内容：

（一）会计报表真实性和公允性的审计意见；

（二）注册会计师认为重要的其他信息。

第十八条 年度会计报表审计报告所附的管理建议书，内容应当包括第十一条列示事项的情况。

第十九条 根据中国保监会要求进行的特殊目的审计，审计报告应当按规定的审计项目和内容分别列示审计意见。



第三章 监督管理

第二十条 保险中介机构应当在会计年度结束后3个月内将年度会计报表审计报告及约定出具的管理建议书报送中国保监会，同时以电子文件格式报送。

第二十一条 根据中国保监会要求进行的特殊目的审计，保险中介机构应当在中国保监会规定的时间内报送审计报告。

第二十二条 保险中介机构进行保险监管法规规定以外的外部审计，可以向中国保监会报送审计报告。

第二十三条 保险中介机构应当如实报送审计报告，不得修改和删节会计师事务所签发的审计报告和其他资料。

第二十四条 若会计师事务所出具了保留意见、否定意见和无法表示审计意见的审计报告，保险中介机构应当对导致会计师事务所出具上述审计意见的相关事项作详细说明。

第二十五条 中国保监会对外部审计事项进行事后抽查，如发现保险中介机构提供有遗漏、虚假内容的材料，或者以利诱、强迫等方式要求注册会计师和会计师事务所出具内容虚假的审计报告的，将按有关规定进行严肃处理。

第二十六条 会计师事务所在审计过程中存在违法违规行为，中国保监会可以要求保险中介机构解除审计业务约定，并转交有关外部审计业务监管部门处理。

第二十七条 保险中介机构不按规定进行外部审计，或者在审计过程中不予以配合导致注册会计师无法进行正常审计工作的，中国保监会将按有关规定进行严肃处理并直接实施业务检查。



第四章 附则

第二十八条 本指引由中国保监会负责解释。

第二十九条 本指引自发布之日起施行。



河南省人民政府


河南省进城务工就业人员权益保护办法

　　《河南省进城务工就业人员权益保护办法》已经省政府常务会议审议通过，现予公布，自2005年9月1日起施行。
　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　省长　李成玉二○○五年七月四日
　　


　　第一条为了促进农村富余劳动力向非农产业和城市转移，保护进城务工就业人员的合法权益，促进经济发展和社会进步，根据《中华人民共和国劳动法》以及国家有关法律、法规和规定，结合本省实际，制定本办法。
　　
　　第二条本办法所称的进城务工就业人员，是指农村居民到城市务工就业的人员。
　　
　　第三条各级人民政府和有关行政主管部门应当按照公平对待、合理引导、完善管理、搞好服务的原则，做好进城务工就业人员的管理和服务工作。
　　
　　第四条进城务工就业人员享有《中华人民共和国劳动法》和其他法律、法规、规章规定的各项权利。任何部门和单位不得干预用人单位依法自主使用进城务工就业人员。
　　
　　第五条用人单位应当依法建立和完善规章制度，保障进城务工就业人员享有劳动权利和履行劳动义务。不得违反规定向进城务工就业人员收取或变相收取保证金、抵押金及其他不合理费用，不得扣押个人证件。
　　
　　第六条用人单位必须按照国家标准和行业要求，为进城务工就业人员提供必要的安全生产设施、劳动保护条件及职业病防治措施。用人单位为进城务工就业人员提供饮食和安排宿舍的，应当符合国家规定的卫生和安全条件。
　　
　　第七条用人单位自招用进城务工就业人员之日起，即与其形成劳动关系。用人单位与进城务工就业人员建立劳动关系应当依法订立书面劳动合同。劳动合同的订立应当遵循平等自愿、协商一致的原则，并具备以下条款:
　　
　　(一)劳动合同期限；(二)工作内容；(三)劳动保护和劳动条件；(四)劳动报酬；
　　
　　(五)劳动纪律；
　　
　　(六)劳动合同终止的条件；(七)违反劳动合同的责任。用人单位与进城务工就业人员订立的劳动报酬条款中，应当明确约定劳动报酬的支付标准、支付项目、支付形式、支付时间。
　　
　　用人单位与职工订立有集体合同的，进城务工就业人员享有和履行集体合同规定的权利义务。
　　
　　用人单位与进城务工就业人员解除劳动合同，符合规定的，应当依法向进城务工就业人员支付经济补偿金。
　　
　　第八条用人单位应当按照法律、法规、规章的规定和劳动合同的约定，以法定货币形式支付进城务工就业人员的劳动报酬，并至少每月支付一次，不得克扣或者无故拖欠。劳动报酬应当支付给进城务工就业人员本人。用人单位支付进城务工就业人员的工资不得低于当地最低工资标准。安排进城务工就业人员延长工作时间或者休息日、休假日安排进城务工就业人员工作的，用人单位应当按照劳动法律、法规、规章的规定支付劳动报酬。
　　
　　第九条用人单位必须为与其形成劳动关系的进城务工就业人员办理工伤保险。进城务工就业人员属于社会保险费征缴范围的，用人单位应当依法为其办理相关的社会保险。建筑施工单位应当依法为施工现场从事危险作业的进城务工就业人员办理意外伤害保险。
　　
　　第十条劳动保障行政部门应当依法加强劳动保障监察，及时受理进城务工就业人员的举报和投诉。用人单位侵犯进城务工就业人员合法权益的，劳动保障行政部门应当依法在用人单位守法诚信档案中记载，并向社会公布。
　　
　　第十一条进城务工就业人员有权依法参加和组织工会。各级工会应当按照有关规定维护进城务工就业人员的合法权益，并对用人单位依法监督。
　　
　　第十二条进城务工就业人员户籍所在地政府和有关行政主管部门应当做好进城务工就业人员的权益保护、法律知识、城市生活常识、求职择业等方面的指导和培训工作，提高进城务工就业人员遵守法律、法规和依法维护合法权益的意识。第十三条各级劳动保障行政部门和有关行政主管部门应当加强劳务输出工作机构和信息网络的建设，为进城务工就业人员提供及时准确的信息服务，做好劳务输出的组织协调工作，提高劳务输出的组织化程度。
　　
　　第十四条各级人民政府应当在财政支出中安排专项经费扶持进城务工就业人员职业技能培训工作。劳动保障等有关行政部门应当按照有关规定加强对进城务工就业人员的职业技能培训。对技术工种以及从事矿山、建筑和危险物品生产经营作业的进城务工就业人员，上岗前用人单位应当依法予以培训。培训费用由用人单位负担。严禁任何部门和单位利用培训向进城务工就业人员违法收取费用。
　　
　　第十五条有关行政主管部门应当依法为进城务工就业人员办理相关手续，不得专门为进城务工就业人员设置登记项目。居民身份证是进城务工就业人员从事劳务、就业和办理各种事务的身份证明，除法律、法规规定外，进城务工就业人员在从事劳务、就业和办理各种事务证明身份时，任何部门和单位不得要求进城务工就业人员出具其他证明材料。
　　
　　第十六条建设、劳动保障和其他有关行政主管部门应当相互配合，按照国家和本省有关规定严格实行建设领域信用制度和工资保障制度。
　　
　　第十七条安全生产监管、卫生等有关行政主管部门应当依法做好进城务工就业人员生产安全和职业病防治工作，采取措施防止发生群体性食物中毒事件。
　　
　　第十八条各级人民政府和教育行政部门应当依法保障进城务工就业人员子女接受义务教育的权利。进城务工就业人员劳务、就业所在地政府和教育行政部门应当采取多种形式，安排进城务工就业人员子女接受义务教育。进城务工就业人员子女到当地全日制公办中小学入学学习的，在入学条件等方面应当与当地学生同等对待，不得违反国家和本省规定非法收取其他费用。
　　
　　进城务工就业人员子女返回原籍就学的，进城务工就业人员户籍所在地人民政府和教育行政部门应当安排当地学校予以接收，不得非法收取国家规定以外的其他费用。
　　
　　第十九条城市人民政府应当把进城务工就业人员及其随行家属的计划生育、子女教育、法律服务、法律援助和治安管理等工作列入各有关行政主管部门和社区基层组织的管理职责范围，并将相应的管理经费列入财政预算，不得向用人单位和进城务工就业人员摊派费用。
　　
　　第二十条有关行政主管部门在对流动人口进行管理时，必须按照法律、法规的规定和程序办事，并应当制定有利于进城务工就业人员务工、就业的服务措施，不得歧视进城务工就业人员。进城务工就业人员户籍所在地人民政府和有关行政主管部门应当按照规定向进城务工就业人员务工、就业所在地人民政府和有关行政主管部门通报进城务工就业人员身份、子女教育等方面的信息。
　　
　　第二十一条本省进城务工就业人员户籍所在地人民政府、有关行政主管部门和村民委员会，应当依法维护农村土地承包关系，不得非法收回进城务工就业人员承包的集体土地。支持和鼓励进城务工就业人员自愿和依法有偿转让承包集体土地的使用权。
　　
　　第二十二条进城务工就业人员应当遵守城市和社区基层组织的居民公约以及用人单位的规章制度，遵纪守法，文明诚信。
　　
　　第二十三条行政机关及其工作人员违反本办法，有下列行为之一的，由上级人民政府、有关行政主管部门或者监察机关给予行政处分:
　　
　　(一)干预用人单位依法自主使用进城务工就业人员的；
　　
　　(二)向进城务工就业人员非法收取费用的；
　　
　　(三)不履行职责致使进城务工就业人员合法权益受到损害的；
　　
　　(四)侵害进城务工就业人员人身和财产权利的。
　　
　　第二十四条用人单位违反本办法，向进城务工就业人员收取或者变相收取保证金、抵押金及其他不合理费用，或者扣押个人证件的，由劳动保障行政部门责令限期退还；逾期不退还保证金、抵押金及其他不合理费用的，处以实收金额1至3倍的罚款；逾期不退还证件的，按每证处以500元罚款。
　　
　　第二十五条用人单位与进城务工就业人员建立劳动关系不依法订立劳动合同的，由劳动保障行政部门责令改正。用人单位与进城务工就业人员已经形成劳动关系，但没有订立劳动合同或者订立的劳动合同没有约定工资标准发生争议的，用人单位应当按照本地上年度同行业在岗职工平均工资标准支付劳动报酬。对进城务工就业人员造成损害的，应当予以赔偿。
　　
　　第二十六条用人单位有下列行为之一的，由劳动保障行政部门分别责令限期支付进城务工就业人员的工资报酬、工资低于当地最低工资标准的差额或者解除劳动合同的经济补偿；逾期不支付的，责令用人单位按照应付金额50％以上1倍以下的标准计算，向进城务工就业人员加付赔偿金:
　　
　　(一)克扣或者无故拖欠进城务工就业人员工资报酬的；
　　　
　　(二)支付进城务工就业人员的工资低于当地最低工资标准的；
　　
　　(三)解除劳动合同未依法给予进城务工就业人员经济补偿的。
　　
　　第二十七条用人单位违反劳动保障法律、法规、规章和其他有关法律、法规、规章，未按照规定缴纳有关的社会保险费、阻挠进城务工就业人员依法参加和组织工会、未给进城务工就业人员提供必需的安全生产设施和劳动保护条件及职业病防治措施、未进行必要的安全生产培训、侵犯进城务工就业女职工和未成年人合法权益的，由劳动保障行政部门或其他有关部门依照劳动保障法律、法规、规章或者其他法律、法规、规章的规定予以处罚。
　　
　　职业介绍机构、职业技能培训机构违反法律、法规、规章，侵犯进城务工就业人员合法权益的，由劳动保障行政部门依法处罚。
　　
　　第二十八条用人单位有下列行为之一，由公安机关依照《中华人民共和国劳动法》第96条的规定处理:
　　
　　(一)以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫进城务工就业人员劳动的；(二)侮辱、体罚、殴打、非法搜查和拘禁进城务工就业人员的。
　　
　　第二十九条本办法所称城市是指国家按行政建制设立的市、镇。
　　
　　用人单位在乡村以及农村的采矿场、建材加工场、砖瓦窑场等使用外来人员的，除应当严格遵守国家有关法律、法规、规章的规定外，适用本办法有关用人单位的规定。
　　
　　第三十条本办法自2005年9月1日起施行。


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　《河南日报》